Ejercicios sobre ajustes de cuentas de resultados

Ajustes de cuentas diferenciales

Ajuste los resultados a fecha de balance 31/03

Ejercicio 1. Seguro de hurto e incendio a dos años con una prima de 24.000 y una vigencia 01/01/2022 al 31/12/2023. Los saldos de las cuentas de seguros son los siguientes: Seguros 24.000 (deudor), Seguros a pagar 24.000 (acreedor), Seguros a vencer 0 y Seguros pagados por adelantado 12.000 (deudor).

Ejercicio 2. La cuenta alquileres perdidos tiene un saldo de 80.000 (deudor) y Alquileres a pagar 5.000 (deudor). Los saldos corresponden a los pagos realizados en el ejercicio finalizado el 31/03. El alquiler mensual es de 10.000 mensuales.

Ejercicio 3. El saldo de alquileres ganados es de 120.000 (acreedor), alquileres cobrados por adelantado 10.000 (acreedor), alquileres a cobrar 120.000 (deudor), alquileres ganados a vencer 10.000 (acreedor). Corresponde a un alquiler por 10.000 mensuales del período 01/05 al 30/04.

Ejercicio 4. Se ha contratado un alquiler el 01/01 por un año por 20.000 mensuales. El único pago se realizó el 15/01 por 100.000. El saldo de las cuentas de alquileres es: Alquileres perdidos 240.000 (deudor), Alquileres a pagar 240.000 (acreedor), alquileres pagados por adelantado 100.000 (deudor).

Ejercicio 5. El saldo de intereses ganados es 3.600 (acreedor) y corresponde a una nota de débito realizada a un cliente por el periodo 20/02 al 20/04.

Ejercicio 6. Se ha registrado una nota de débito por intereses por una financiación a 30 días con un proveedor registrándose de la erróneamente de la siguiente manera:

--------------20/03------------

Deudores por ventas         1.830

                Intereses ganados          1.500

                IVA compras                         360

----------------- x ---------------

Ejercicio 7. El 01/02 se ha comprado material de oficina que se estima será suficiente para 6 meses por un total de 12.000 más IVA registrándose en la cuenta gastos de papelería.

Ejercicio 8. El 15/03 se recibió una nota de débito por intereses a 60 días de un proveedor por 6.000 más IVA la cual no se ha registrado aún.

Ejercicio 9. Se ha realizado un contrato por el alquiler de una máquina el 20/03 por 9.000 más IVA por 60 días. La única registración realizada corresponde al pago total del alquiler registrado en Alquileres a cobrar.

Ejercicio 10. El 01/10/ se contrató un seguro con vigencia de 6 meses registrándose solamente el débito por el pago en la cuenta Seguros a vencer por 6.000.

Ejercicio 11. Un préstamo bancario a 2 años se registró de la siguiente manera:

--------------15/01------------

Banco cuenta corriente                100.000

Intereses perdidos a venc               24.000

                Préstamos bancarios                                    109.000

----------------- x ---------------

Ejercicio 12. Una empresa contrató un seguro por 36.000 el 01/11 con un año de vigencia. La única registración se realizó por un pago de 30.000 en la cuenta Seguros a vencer. 

Ejercicios de ajustes de intereses, alquileres y seguros

 Ejercicios sobre ajustes al ejercicio económico.

Todos los ejercicios tienen como referencia la fecha de cierre al 30/11. Suponer todos los meses de 30 días)

Se pide: realizar los ajustes al 30/11

Intereses

Ejercicio 1. El 10/10 le realizamos una nota de débito a un deudor por intereses a 60 días por 1200 más IVA. El saldo de la cuenta intereses ganados tiene un saldo acreedor de 1.200.

Ejercicio 2. El 10/09 nos realizaron una nota de débito por intereses por 3.000 más IVA a 90 días de plazo. Por error se realizó el siguiente asiento:

          -----------------10/09----------------

3.660 Acreedores por compras

                Intereses ganados               3.000

              IVA compras                       660

          -----------------  /  ----------------

Ejercicio 3. El 01/06 se solicitó un préstamo bancario por un capital de 50.000 y 6.000 de intereses a un año de plazo.

El saldo deudor de la cuenta intereses perdidos a vencer es de 6.000.

Ejercicio 4. El 01/11 se pide un plazo a un acreedor por el saldo de una deuda y nos emitieron una nota de débito a 60 días por 4.000 más IVA. Al realizarse la registración se utilizó el rubro intereses perdidos a vencer.

Alquileres

Ejercicio 5. El saldo deudor de la cuenta alquileres perdidos por 20.000 corresponde a un inmueble alquilado por 10.000 mensuales cuyo contrato a un año comenzó el 01/08 por 10.000 mensuales. No existe ninguna otra registración al respecto.

Ejercicio 6. El saldo de las cuentas de alquileres son los siguientes:

Alquileres perdidos 60.000 (Deudor) y Alquileres pagados por adelantado 60.000 (deudor) y corresponde a las registraciones de los alquileres devengados en el año por 10.000 mensuales.

Ejercicio 7: El saldo de la cuenta alquileres a pagar es de 50.000 mensuales y corresponde a alquileres por 10.000 mensuales desde 01/10 por 5 meses. Corresponden a pagos realizados en meses anteriores.

Ejercicio 8: El 15/10 se firmó un contrato a 12 meses a un cliente por 120.000 registrándose:

----------------- 15/10 -------------

Alquileres a cobrar       120.000

        Alquileres ganados a vencer 120.000

-----------------    /  ----------------

 Seguros

Ejercicio 9: El saldo de la cuenta seguros tiene un saldo de 60.000 (deudor). Corresponde a un seguro con una prima de 60.000 anual y de vigencia 01/01 al 31/12. Al realizarse los pagos se registraron contra la cuenta de cuentas a pagar que al 30/11 tiene un saldo de 10.000 (acreedor)

Ejercicio 10. Los saldos de las cuentas de seguros son los siguientes:

Seguros 10.000 (deudor), Seguros a vencer 50.000 (deudor), Seguros a pagar 60.000 (acreedor), Seguros pagados por adelantado 55.000 (deudor). Corresponde a un seguro a un año desde el 01/02 al 31/01 por una prima de 60.000.

Ejercicio 11: La prima de una póliza de seguros con vigencia 15/09 al 15/03 es de 12.000. En el ejercicio no se realizó ninguna registración relacionada a dicho seguro.

Ejercicio 12: El único saldo de las cuentas Seguros relacionados a un seguro de vigencia 01/02 al 31/01 por una prima de 120.000 son Seguros a vencer por 110.000 (deudor)  y corresponde a los pagos realizados hasta la fecha del balance. 

Ejercicios prácticos de Arqueos de valores 4 con solución

En la empresa EQUIS se realiza un arqueo de valores al 31/08, fecha de cierre del ejercicio económico, por lo que se proporcionan los siguientes datos:

Se encuentra en poder del cajero los siguientes valores y comprobantes aún sin contabilizar:

Monedas y billetes: $3000

Cheques de clientes del día: $4000

Cheque nº 456 emitido por la empresa para pagar UTE del mes de agosto de 2011         $1500

Cheques diferidos de deudores:            

                Vencimiento 28/08/11  $ 5400   * ya contabilizado con anterioridad el vencimiento.

                Vencimiento 31/08/11  $ 7100

                Vencimiento 30/09/11  $ 5800

                Vencimiento 31/10/11  $ 3800

Original de boleta por compra de mercaderías pagada con cheque por $3000 + IVA: $3660

Boleta copia por venta de mercaderías por $5000 + IVA cobrado en efectivo $ 6100

Comprobante interno por el costo de ventas de venta anterior: $2000

Billetes en dólares          U$S 1100

Recibo de cheque diferido a cobrar Nº 0019 recibido de un cliente a cuenta de su deuda $5800

Boleta original por compra de 100 dólares en la Casa de Cambio Sito $1970

Comprobante interno por vencimiento de cheque diferido que venció hoy $7100

B. Saldos contables al 30/08:    

            Caja  $ 8300           

            Moneda Extranjera $19000 (equivalente a U$S 1000)

Cheques diferidos a cobrar $ 10.900

               

C. El tipo de cambio del dólar al 31/08 era de $ 20

D. IVA 22%              

Se pide:

1.       Actas de arqueo de valores al 31/08 (Caja, Caja U$S y Cheques diferidos a cobrar).

2.       Realizar ajustes por balance.

3.       Presentar el nuevo saldo de las cuentas representadas en T.

Solución:
1. Actas de arqueo

2. Ajustes
Este asiento surge del arqueo de caja aunque no modifica la cuenta Caja. Se registra para contabilizar los hechos económicos pendientes de registración.

---------------------- 31/08 ----------------------

Mercaderías                                                  3.000

IVA compras                                                    660

                Banco cuenta corriente                          3.660 

Boleta 1234 Ch 5656
----------------------          -----------------------
Ajustes del arqueo de Caja

---------------------- 31/08 ----------------------

Caja                                                              7.100

                Cheques diferidos a cobrar                    7.100  

Comp int vto ch dif 31/08
---------------------- 31/08 ----------------------

Caja                                                              6.100

                Ventas                                                    5.000

                IVA ventas                                             1.100

Boleta 5401

---------------------- 31/08 ----------------------

Costo de ventas                                            2.000

                Mercaderías                                           2.000

---------------------- 31/08 ----------------------

Caja U$S                                                      1.970

                Caja                                                        1.970

Boleta 121 compra U$S 100

---------------------- 31/08 ----------------------

Faltante de caja                                                 30

                Caja                                                             30
----------------------          -----------------------
Ajustes por variación del tipo de cambio al fin de ejercicio.
El tipo de cambio del dólar al 31/08 tiene la cotización $ 20 y el saldo a esa fecha tiene diferentes cotizaciones. Se debe calcular la diferencia de cambio generada por la variación del dólar.
Saldo de Caja U$S 1.100 x 20 = 22.000
Saldo histórico $ 20.970
Diferencia de cambio = 22.000 - 20.970 = 1.030 

---------------------- 31/08 ----------------------

Caja U$S                                                      1.030

                Diferencia de cambio                             1.030

Dif Cbio (U$S 2.200 * (20-19))

----------------------           -----------------------

3) Verificación de saldos después de ajustes:

Ejercicios prácticos de Arqueos de Caja 3

Ejercicio 7 La empresa “The Box SA” presenta la siguiente situación al 31/12:

El saldo del rubro Caja al 30/12 era de $ 10.000.

Al final del día 31/12, fecha del balance de la empresa se revisa la Caja y se encontró lo siguiente en poder del Cajero:

Efectivo: $ 5.000 y U$S 100

Cheques de terceros $ 6.100

Boleta de depósito bancario 12221 por $ 20.000 (efectivo)

Boleta de depósito bancario 12222 por $ 10.000 (cheques)

Cheque emitido por la empresa para pago de UTE y la factura correspondiente por $ 1.220.

Boleta 112 por compra de artículos de papelería por $ 500 más IVA.

Factura por venta a crédito 204 por $ 10.000 + IVA (costo 6.000)

Boleta 506 por compra de mercaderías por $ 4.000 + IVA

Comprobante interno por cobranza de conforme por $ 3.000

Recibos de cobranza a deudores por $ 12.200

Recibo de pago a Acreedor por $ 4.000 realizado con cheque de la empresa.

Boleta de ventas al contado por $ 24.400 IVA incluido (Costo $ 14.000)

Cheques diferidos:

Ch 1111221 con vencimiento 30/11 por $ 5.000 que ha sido registrado al vencimiento en la cuenta correspondiente.

Ch 5554321 con vencimiento  15/12 por $ 6.000.

Boleta 6664 de compra de dólares por $ 3.000 (U$S 100 comprados al tipo de cambio 1 U$S = $ 30).

Notas: El tipo de cambio al fin del día se encontraba a 1 U$S = $ 30,5)

Se pide:

1)      Realizar el acta de arqueo de caja al 31/12.

2)      Contabilizar todos los comprobantes y realizar el ajuste del rubro caja

3)      Realizar el mayor de la cuenta Caja al 31/12

 

Ejercicio 8: Se encontró en poder del Cajero al 31/12 lo siguiente:

U$S 200

Cheques diferidos: Vto 31/12 $ 10.000 y Vto 10/01 $ 5.000

Conformes a Cobrar al Sr. Marcos $ 20.000 vto 31/12 y Matraca SRL $ 8.000 con vencimiento 20/01.

Comprobante interno de cobro de conforme $ 3.000

Notas: Los saldos de los rubros al 30/12 son los siguientes:

Caja moneda extranjera $ 6.000 (U$S 200 registrado al TC 30)

Conformes a Cobrar $ 31.000.

Cheques diferidos a cobrar $ 15.000

Se pide:

1)      Realizar el acta de arqueo al 31/12 de los rubros Caja moneda extranjera, Conformes a Cobrar y Cheques diferidos a Cobrar.

2) Registrar los comprobantes y ajustes al 31/12. El tipo de cambio del dólar al 31/12 es $ 31

Ajustes de rubros contables

PROCESO CONTABLE

El sistema contable resulta útil para la toma de decisiones de la empresa y de los terceros que interactúan con ella cuando sirve como base para la presentación de buenos informes internos y externos relacionados con el patrimonio y su evolución.

La presentación de esos informes constituye la culminación del proceso contable.

Los informes contables para uso externo son llamados Estados Financieros.

En la etapa final del proceso, previa a la preparación de estos es conveniente asegurarse de que se dan las condiciones para que la situación patrimonial y los resultados del período se puedan determinar con la mayor exactitud que sea posible.

Con tal fin se sugiere seguir los siguientes pasos:

1)      Realizar comprobaciones aritméticas de las registraciones contables.

2)      Analizar conceptualmente los saldos presentados en el Balance de Saldos.

3)      Preparar los Asientos de Ajuste que sean necesarios, registrarlos en el Libro Diario y luego pasarlos al Libro Mayor.

DEFINICIÓN DE AJUSTE

Es el procedimiento de Teneduría de Libros que busca adecuar la Contabilidad a la realidad y al ejercicio económico considerado.

Los ajustes, de acuerdo con el motivo que determina su realización, pueden dividirse en 2 grandes grupos:

a)      Ajustes por consideración de la realidad y

b)      Ajustes por consideración del ejercicio económico.

A.      AJUSTES POR CONSIDERACIÓN DE LA REALIDAD

Confrontados los saldos con la realidad, surgen dos tipos de ajustes:

a)      Corrección de errores de registración

b)      Corrección de valores.

a)      CORRECCIÓN DE ERRORES DE REGISTRACIÓN

El ajuste en estos casos es un procedimiento contable que tiene por objeto corregir:

·         la omisión,

·         el error efectuado o exponer correctamente el rubro.

En caso de haberse omitido la registración de alguna operación, el ajuste consiste en realizar la registración omitida a fecha de balance.

En caso de haberse detectado un error, el asiento de ajuste a realizar resulta de la comparación de:

                    i.            El asiento registrado y

                   ii.            El asiento que debió haberse registrado.

En el caso de que haya que mejorar la exposición del rubro lo que vamos a hacer es “mostrar “ el rubro de forma que sea mejor interpretado por los usuarios de la información contable.

b)      CORRECCIÓN DE VALORES

El Estado de Situación Patrimonial debe reflejar fielmente la situación del patrimonio a la fecha del cierre del ejercicio económico.

Para ello es necesario ajustar los saldos de las cuentas de manera que reflejen la realidad, es decir, a fecha de balance es necesario confrontar los saldos de las cuentas con la realidad.

Los saldos al cierre del ejercicio indican las existencias patrimoniales que la empresa tiene de acuerdo con las operaciones comerciales realizadas.  

Pero a fecha de Balance se deben efectuar procedimientos de control como los arqueos, conciliaciones, inventarios, entre otros, que permitan determinar si dichos saldos al cierre reflejan fielmente la realidad.

De esta manera surgen ajustes relacionados con los saldos de: Caja, Deudores por ventas y Documentos, Acreedores por compras, Mercaderías, Bienes de uso y otros rubros.

B.      AJUSTES POR CONSIDERACIÓN DEL EJERCICIO ECONÓMICO

En la comparación de la contabilidad con la realidad, pueden surgir diferencias por problemas de devengamiento o diferimiento.

Criterio de lo devengado

El criterio de lo devengado sostiene que las ganancias y pérdidas deben ser asignadas al ejercicio económico en el cual se produjo el hecho sustancial que las generó, sin tener en cuenta para esa asignación, en qué momento se produjo el cobro o pago de los importes correspondientes.

Lo que sustenta este criterio es que deben considerarse todos los ingresos y gastos que corresponden al ejercicio económico y sólo los que corresponden al mismo.

Ajuste de cuentas diferenciales

Al momento del cierre del ejercicio, es decir a fecha de balance existen hechos económicos que originan pérdidas o ganancias que parte se han devengado en el ejercicio y otra parte lo hará en el ejercicio siguiente, esto se puede apreciar en los casos de: a) Intereses a cobrar o a pagar; b) seguros pagados por adelantado cuyas pólizas abarcan más de un período contable; c) impuestos devengados pero cuyo pago aún no es exigible; d) Alquileres y comisiones devengados; etc.

La finalidad de este tipo de ajustes de cuentas diferenciales es que cada ejercicio económico se vea afectado con la totalidad de los resultados que le corresponden independientemente del momento que ocurra su pago o cobranza, pero además y al mismo tiempo que cada ejercicio no se vea afectado más que por los resultados que le corresponden.