Ejercicios prácticos Propiedades, plantas y equipos, amortizaciones y revaluaciones

Ejercicio 1. La empresa industrial “Sweet iron SRL” compró una máquina para la elaboración de tornillos.

El costo de compra de la máquina fue de $ 100.000 y se realizaron en la oportunidad e instalar la máquina los siguientes gastos:

Instalación eléctrica:                          $ 5.000

Albañilería:                                        $ 8.000

Flete a la empresa                            $ 2.000

Pintura de la planta industrial:           $ 9.000

Se estima que la máquina tendrá un valor residual al finalizar la vida útil de $ 20.000.

La vida útil de la máquina se estima en 10.000 horas máquina.

Se pide:

1) Determinar el costo de adquisición
Es el costo de compra más gastos necesarios para poner en codiciones de uso = 100.000+5.000+8.000+2.000 = 115.000

2) Determinar el valor depreciable
Valor depreciable = Costo de Adquisición - Valor residual = 115.000-20.000 = 95.000

3) Calcular la depreciación del primer año en el cual se consumieron 2300 hora máquina.
Amortización = Valor emortizable x % amort = 95.000 x 2.300/10.000 = 21.850

4) Registre el asiento de depreciación y Determine el Valor Neto Contable al finalizar el primer año.
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Depreciaciones                                 21.850
             Deprec. Acum. Maquinarias              21.850
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Valor neto contable = Costo Adquisición - Deprec. Acum. Maquinarias = 115.000 - 21.850 = 93.150

Ejercicio 2: Se pide: 

1) Realizar el cuadro de bienes de uso, revaluaciones y depreciaciones de un inmueble al 31/12/2016 con la siguiente información: Fecha de incorporación: 10/10/2000. Costo de adquisición $ 1.000.000 (Terrenos $ 200.000), vida útil 50 años. Coeficiente de amortización 1,5.

2) Realice además los asientos contables de revaluación y amortizaciones y 

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Depreciaciones                                 24.000
             Deprec. Acum. Maquinarias              24.000

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Inmuebles                                        500.000
             Deprec. Acum. Maquinarias              120.000
             Superávit revaluación PPE             380.000
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3) exponga la información en los estados contables correspondientes.

          Activo
                Activo no corriente
                     Propiedades, planta y equipos
                          Inmuebles                    1.500.000
                          - Deprec Acum. Inm.  (   384.000)  1.116.000

Ejercicio 3: Se posee la información de los rubros de Propiedades, plantas y equipos al 30/06/2016:

Inmuebles: Costo de adquisición: $ 3.000.000 (terreno 20%) La tasa de depreciación anual es de 2%. Fue incorporado el  01/10/2010.

Se decide revaluar los inmuebles por el coeficiente 1,5.

Vehículos: Costo de adquisición $ 450.000. Vida útil 10 años, Valor residual $ 50.000. Fecha de incorporación a los bienes de uso: 10/10/2009.

Se decide revaluar los bienes de uso por el coeficiente de 1,3.

Maquinarias: Costo de adquisición $ 500.000 incorporado en 2010. Valor residual $ 100.000. Tasa depreciación 10%.

Se decide revaluar por el coeficiente 2 al 30/06/2016.

Equipamiento informático: Costo de Adquisición $ 50.000 adquirido en 2014, valor residual 0, vida útil 5 años. Se revalúa por el coeficiente 1,3.

Se pide:

1.     Calcular el saldo de amortizaciones acumuladas al 30/06/2016.

2.     Revaluar los bienes al 30/06/2016, incorporándolo al cuadro de Propiedades, Plantas y Equipos.

3.     Realizar los ajustes por las depreciaciones a fin de ejercicio y el asiento de ajuste por la revaluación.

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Depreciaciones                                    72.000
             Deprec. Acum. Inmuebles                      72.000

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Inmuebles                                      1.500.000
             Deprec. Acum. Maquinarias                   72.000
             Superávit revaluación PPE             1.428.000
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Depreciaciones                                   72.000
             Deprec. Acum. Maquinarias                   52.000

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Inmuebles                                        145.000
             Depr. Acum. Maquinarias                72.000
             Superávit revaluación PPE               73.000

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Depreciaciones                                    80.000

             Deprec. Acum. Inmuebles                      80.000

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Inmuebles                                         500.000

             Depr. Acum. Maquinarias                 200.000

             Superávit revaluación PPE                300.000

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Depreciaciones                                    13.000
             Depr. Acum. Inmuebles                      13.000

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Inmuebles                                            15.000
             Depr. Acum. Maquinarias                      3.000
             Superávit revaluación PPE                   12.000

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Ejercicios prácticos Propiedades, plantas y equipos , revaluaciones y amortizaciones

Ejercicio 1: La empresa “Polo Norte SRL” compró el 15/05/2010 un camión de reparto en $ 200.000 + IVA según factura 1221 para lo cual tuvo que pagar por Honorarios  de transferencia de titularidad por $ 15.000 + IVA y además pagó la patente municipal por $ 20.000, recibo que fue pagado con cheque 10002, todo pagado en efectivo.

        

Se estima que la vida útil del vehículo será de 1.000.000 de kilómetros y que al final de la vida útil se podrá vender el vehículo en $ 70.000.

Se pide:

1)     Calcular el costo de adquisición de la máquina y registrarlo en el libro diario.

2)     Calcular el costo depreciable y la depreciación anual sabiendo que el primer año se utilizó 120.000 

ilómetros y registrarla.

3)     ¿Cuál es el valor neto contable al 31/12/2015 considerando que el camión fue utilizado por 250.000 kilómetros?

4)     Exponer los rubros de activo de acuerdo al Decreto 408/16 al 31/12, fecha de balance.

Ejercicio 2: La empresa “Polo Sur SA” adquirió El 10/05/2008 un inmueble al activo fijo por $ 3.000.000 de costo de compra (el terreno representa el 25% del valor del inmueble y se amortiza por método lineal a 50 años). 

En el momento de la adquisición hubo que incurrir en gastos de escritura por los que hubo que contratar un escribano quien cobró 100.000 + IVA. 

Se realizó además un gasto de pintura para reacondicionar el edificio de $ 50.000 + IVA.

Al 31/12/2015 se hizo una tasación por medio de un Perito tasador el cual consideró que el inmueble debería ajustarse por un coeficiente de 1,8.

El 30/09/2015 se adquirió una máquina en $ 300.000 según factura 0112. El bien tiene una vida útil de 5000 horas y un valor residual de $ 50.000. En el 2015 realizaron 150 horas de producción.

En el ejercicio 2015 se realizó una tasación a través de un Perito y este estimó que el valor contable del bien debería ajustarse por un coeficiente 1,3.

Se pide:

a)     Realice el cuadro de bienes de uso, revaluaciones y depreciaciones al 31/12/2015, fecha de balance.

b)    Realice las registraciones por el ajuste de valor de los bienes de cambio y la depreciaciones correspondientes al ejercicio económico

Ejercicios prácticos - Valuación y amortizaciones PPE

Ejercicio 1. Categorización de activos y clasificación de Propiedades, Plantas y Equipos

Analice si los siguientes bienes se clasifican en PPE de acuerdo a la definición aportada en clase:

Camión de reparto de mercaderías

Heladera para el comedor de los funcionarios

Destornillador

Ventilador para la venta

Ejercicio 2. Valuación de activos

Una empresa compró una máquina para su planta industrial y necesita ponerla en condiciones de utilización.

Ha incurrido en las siguientes erogaciones hasta ponerla en condiciones de uso:

Costo de la maquina $ 100.000 según factura 001 + IVA

Flete desde el proveedor hasta la planta industrial $ 10.000 + IVA según boleta 101

Gastos de instalación de la máquina (albañilería e instalaciones eléctricas) $ 15.000 + IVA según boleta de contado 333.

Materias primas utilizadas para realizar pruebas de funcionamiento de la máquina $ 5.000 según comprobante interno.

Pintura del local en donde se instaló la máquina por $ 7.000 + IVA según boleta 987.

Gastos de inauguración de la máquina $ 4.000 + IVA según boleta 626.

Determine el valor de adquisición de la máquina.

Ejercicio 3. Distintos elementos del costo de un bien de uso

Con los costos de adquisición de la máquina del ejercicio anterior y sabiendo que se considera vender en $ 8.000 dentro de 10 años, fecha en que el Ingeniero de la empresa considera que ya no aportará valor económico a la empresa, determine los siguientes conceptos:

Costo de compra

Costo de adquisición

Valor residual

Valor amortizable

Vida útil

Si el método fuera el de amortización lineal ¿cuál sería la amortización del primer año?

Propiedades, Plantas y Equipos (PPE), Amortizaciones, Revaluaciones

¿Qué son Propiedades, Plantas y Equipos?

·         Son aquellos bienes a) tangibles b) que se utilizan en la actividad de la empresa, c) que tienen una vida útil estimada superior a un año y d) que no están destinados a la venta. 

      El costo de los activos es importante para considerarlo en esta categoría.

·        Son aquellos activos tangibles: a) posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos, b) se espera usar durante más de un período (NIC 16)

¿Qué elementos integran el costo de adquisición de un bien del capítulo Propiedades, Plantas y Equipos?

Según las Normas contables vigentes (NIC 16) El costo de adquisición está compuesto por el Precio pagado al proveedor (costo de la compra, sin IVA) más todos los costos necesarios para dejar el bien en la ubicación y en las condiciones necesarias para que pueda operar en la forma prevista.

En estas condiciones están los valores facturados por concepto de adquisición, fletes, honorarios para transferir la propiedad, impuestos no reembolsables, gastos de instalación, etc.

El costo de adquisición recién se reconoce en el momento que esté en condiciones de ser usado.

¿Se pueden activar erogaciones posteriores a su incorporación?

Pueden agregarse costos después del momento de inicio de uso y esto se dará siempre y cuando esas erogaciones aumentan el valor del bien: si extiende su vida útil o incrementa su productividad en forma cualitativa o cuantitativa y como consecuencia de ese desembolso se obtendrán beneficios económicos futuros.

¿Qué pasa si la erogación no extiende la vida útil, ni mejora la productividad del bien?

En ese caso se considera un gasto y se registra como un resultado del ejercicio.

¿Cómo se clasifican los Bienes de Uso?

Se clasifican en tres grupos:

·         Bienes no sujetos a depreciación, ni agotamiento; como los terrenos.

·         Bienes sujetos a depreciación, como los edificios, maquinarias, las herramientas, etc.

·         Bienes sujetos a agotamiento, como las minas, canteras, pozos de petróleo, etc.

¿Qué es la depreciación/admortización?

Se trata de la disminución de valor (la pérdida) que sufre un bien de uso a lo largo de su vida útil como consecuencia de:

·         Desgaste producido por el paso del tiempo, por la utilización normal del bien y por la acción de los elementos naturales (viento, sol, lluvia, etc.)

·         Deterioro producido por situaciones especiales (inundaciones, incendios, etc.)

·         Agotamiento que sufren los bienes aprovechados por industrias extractivas (minas, canteras, yacimientos, etc.)

·         Obsolescencia derivada de los avances de la técnica o cambios comerciales que quitan utilidad relativa a bienes que antes la tenían (equipos de procesamiento electrónico, etc.)

Diferencias entre el concepto de Depreciación y Amortización. 

La diferencia radica en el tipo de activo sobre el que se aplican. Ambos son mecanismos contables para distribuir el costo de un activo a lo largo de su vida útil, pero conceptualmente funcionan distinto: 

• Depreciación: Aplica exclusivamente a los activos fijos tangibles (ej. edificios, maquinarias, vehículos). Su objetivo es reflejar el desgaste físico, el deterioro o la obsolescencia que sufren estos bienes por el uso y el paso del tiempo. [1, 2, 3]
• Amortización: Se utiliza para los activos intangibles (ej. patentes, marcas, derechos de autor, licencias de software). Como estos bienes no tienen forma física y no se desgastan, la amortización distribuye simplemente su costo de adquisición durante el tiempo que la empresa espera obtener beneficios económicos de ellos

¿Qué es la Amortización/Depreciación?

Es la cuenta que utiliza la Contabilidad para reflejar contablemente la pérdida de valor de un activo tanjible o intangible. También se puede definir como la estimación, generalmente razonable, de la pérdida que sufren los bienes de uso e intangibles.

¿Qué es Amortizar/Depreciar?

Es un procedimiento de asignación sistemática del costo determinado principalmente por la probable vida útil del activo. 

Es el método por el cual la contabilidad intenta reflejar el proceso de depreciación.

Por medio de la Amortización se distribuye la cantidad invertida en el activo entre los ejercicios en los que se va a utilizar o repercutir la inversión realizada y en los que probablemente contribuirá a generar ingresos, o sea: su vida útil.

Así se logrará la debida asociación entre Gastos y Ingresos.

Existen varios métodos de amortización/depreciación atendiendo a distintos factores.

¿Qué es la cuota de depreciación?

La parte que se asigna como pérdida del ejercicio por concepto de Depreciaciónde un bien en una vida útil probable que ese bien portía generar ingresos futuros.

¿Qué es la cuota de amortización?

La parte que se asigna como pérdida del ejercicio por concepto de Amortización de un activo intangible, como una marca, una patente de invención, un desarrollo de software, etc. Está asiciado al período estimado por la empresa de una posible repercusión económica de esa inversión en los ingresos futuros.

Ambos conceptos: amortiación y depreciación se basan en el principio contable de asociación de ingresos y egresos: Asociar un gasto al período que corresponden los ingresos futuros.

¿Qué elementos hay que considerar para su cálculo?

·         Costo histórico o revaluado

·         Estimación de la Vida Útil

·         Estimación del Valor Residual

¿Cómo se estima la vida útil?

Estimación de la Vida Útil Los factores a tener en cuenta para su fijación enumerados por la NIC 16 son:

·         Utilización prevista. El uso debe estimarse por referencia a la capacidad o al desempeño físico que se espere del bien.

·         Desgaste físico esperado (que dependerá de número de turnos de trabajo en los que se le utilizará, programa de reparaciones y mantenimiento, cuidado y conservación mientras no se use).

·         Obsolescencia técnica o comercial derivada de los cambios o mejoras en la producción o cambios en la demanda del mercado de los productos que se obtienen del activo.

·         Límites legales o similares sobre su uso (fechas de caducidad por ejemplo)

·         Estimación del VALOR RESIDUAL: Valor que se estima se obtendrá por la venta del bien de uso en el estado en que se encuentre una vez finalizada su vida útil.

·          

VALOR AMORTIZABLE / DEPRECIABLE = COSTO – VALOR RESIDUAL

¿Cómo se calcula la amortización/depreciación?

Dependerá del método utilizado para calcularlo.

Si se utiliza el método lineal o uniforme o también llamado de cuota fija, la amortización se calcula así:

AMORTIZACIÓN = VALOR AMORTIZABLE / VIDA ÚTIL

¿Qué cuentas se usan para la registración de la amortización?

“Amortizaciones” cuenta diferencial de pérdida que refleja la perdida de valor operada en el ejercicio.

“Amortización/Depreciación acumulada de Maquinarias o Inmuebles o Equipos de computación, etc.” cuenta integral, regularizadora de Activo (Maquinarias o Inmuebles o Equipos de computación, etc.) y que refleja la disminución (desde que se incorporó el activo hasta el momento) del valor de cada uno de esos activos a causa de la depreciación/amortización.

Anualmente se registrará en el Libro Diario:

--------------------------------  xx/xx/xxxx -------------------------------

Amortizaciones (intangibles)

Depreciaciones (bienes)

Amortizac. Acumulada de…….

Depreciaciones Acumuladas de ...

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¿Cómo se muestran ambas cuentas en los Estados Contables según el Decreto 291/14?

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERO

ACTIVO NO CORRIENTE

Bienes de uso

Valores originales y revaluados………..   100.000

Depreciaciones acumuladas…………....   (30.000)

Valor neto o contable…………………..     70.000

Intangibles

Valores originales y revaluados………..   200.000

Amortizaciones acumuladas……………   (30.000)

Valor neto o contable…………………..    170.000

En un anexo se muestran los movimientos ocurridos durante el ejercicio en cada tipo de bien (Inmuebles, Vehículos, etc.) tanto en la parte del Costo como en la parte de la Amortización/Depreciación Acumulada.

¿Cómo se muestran ambas cuentas en los Estados Contables según el Decreto 291/14?

ESTADO DE RESULTADOS

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTA

……

Amortizaciones

Debe recordarse que esta cuenta, por tratarse de una diferencial de pérdida, no se acumula de un ejercicio a otro ya que en los asientos de resultados se vuelca a la cuenta “Pérdidas y Ganancias” la que luego se volcará a “Resultado del Ejercicio”

¿Cómo se llama a la diferencia entre el costo de adquisición y las amortizaciones/depreciaciones acumuladas?

Es el Valor Neto Contable. Representa el importe estimado del valor contable del bien de uso al momento de su cálculo.

¿Qué es revaluar un activo?

Es ajustar el valor histórico de un activo y las amortizaciones acumuladas según criterios razonables de valuación.

Lo que se pretende es exponer el valor del bien y la depreciación/amortización acumulada a valores más ajustados a la realidad.

Generalmente se utilizan tasaciones de Peritos especializados en este tipo de tareas para obtener el valor razonable.