El proceso de registración en una SRL se adapta al siguiente esquema simplificado:
El surgimiento de los rubros de los Socios en las distintas etapas representa la evolución de las distintas situaciones jurídicas de cada hecho económico.
Ejercicio 1. La empresa XYZ SRL inicia actividades el 01/02/2017
comprometiéndose sus socios a aportar un capital de 1.000.000 de la siguiente
forma:
Juan aportara $ 100.000 en efectivo y $ 400.000 de
mercaderías.
Luis realizará un aporte de $ 200.000 en mercaderías y $
400.000 con un vehículo. El saldo a favor de Luis se mantendrá en su cuenta
particular.
------------------- 01/02/17 -----------------
Juan cuenta aporte 500.000
Luis cuenta aporte 500.000
Juan cuenta capital 500.000
Luis cuenta capital 500.000
Inicio de actividades
--------------------- --------------------
El capital se distribuye 50% a cada socio
El 10/02/17 Luis hace su aporte tal como estaba establecido.
------------------- 10/02/17 -----------------
Caja 100.000
Mercaderías 400.000
Juan cuenta aporte 500.000
Integración de capital de Juan
--------------------- --------------------
Se cancela la cuenta de Juan relacionada al compromiso de su aporte.
Se integra el capital comprometido.
El 15/02/17 Juan realiza su aporte como se había convenido.
------------------- 15/02/17 -----------------
Mercaderías 200.000
Vehiculos 400.000
Luis cuenta aporte 500.000
Luis cuenta particular 100.000
Integración de capital de Luis
--------------------- --------------------
Se cancela la cuenta de Luis relacionada al compromiso de su aporte.
Se integra el capital comprometido y la SRL le queda una deuda a pagar por la diferencia del aporte real y lo que se había comprometido.
El 20/06/17 Juan solicita que se pague una cuenta de UTE por
$ 10.000 que se realiza en efectivo.
------------------- 20/02/17 -----------------
Juan cuenta particular 10.000
Caja 10.000
Préstamo a Juan
--------------------- --------------------
La empresa le presta a Juan y será cancelado a futuro, ya sea por su pago o a través de la cancelación con ganancias futuras.
El 31/01/18 se realiza el balance anual. Del mismo surge un
resultado favorable de $ 400.000.
No hay que registrar nada aún ya que no se han aprobado los Estados Financieros ni aprobado el proyecto de distribución de las utilidades.
El 15/04/18 se realiza la Asamblea Ordinaria aprobándose los
Estados Contables Financieros y el proyecto de distribución de utilidades:
Se debe realizar las reservas
legales correspondientes.
Se votó una reserva voluntaria de
50.000
El resto se distribuirá de
acuerdo al capital integrado de los socios
------------------ 15/04/18 -----------------
Resultados del ejercicio 400.000
Reserva legal 20.000 (400.000 x 5%; tope 1.000.000 x 20%)
Reserva voluntaria 50.000
Juan cuenta particular 165.000 (50% x (400.000 - 20.000 - 50.000))
Luis cuenta particular 165.000 (50% x (400.000 - 20.000 - 50.000))
Distribución de utilidades
--------------------- --------------------
El 10/05/18 se compensa las cuentas particulares y se pagan
las ganancias a los socios en efectivo.
------------------ 10/05/18 -----------------
Juan cuenta particular 155.000
Luis cuenta particular 265.000
Caja 420.000
Pago de utilidades
--------------------- --------------------
Juan Cuenta particular - Juan cuenta aporte = 165.000 - 10.000 = 155.000
Luis cuenta particular + Luis cuenta particular = 165.000 + 100.000 = 265.000
Ejercicio 2. La empresa ABC SRL al
31/01/2018, fecha de balance, posee los siguientes saldos contables en las
cuentas patrimoniales:
| Rubros |
Deudor |
Acreedor |
Socio A cuenta capital
|
|
200000 |
Socio B cuenta capital
|
|
300000 |
Socio A cuenta aporte
|
50000 |
|
Socio B cuenta aporte
|
|
100000 |
Socio A cuenta particular
|
10000 |
|
Socio B cuenta particular
|
100.000 |
|
Reserva legal
|
|
19000 |
Reserva Estatutaria
|
|
20000 |
Reserva voluntaria
|
|
50000 |
Resultados acumulados
|
100000 |
|
Resultados del ejercicio
|
|
500000 |
El capital integrado es Socio A (200.000-50.000)=150.000 y Socio B (300.000-100.000)=200.000 o sea que se distribuyen en ese balance las utilidades en la proporción Socio A (150.000/350.000)= 42,86% y Socio B (200.000/350.000)=57,14%. Este dato será importante para la distribución de los resultados del ejercicio, más adelante.
El 15/02/18 El
Socio A integró su aporte con la sociedad.
------------------ 15/02/18 -----------------
Mercaderías 50.000
Socio A cuenta aporte 50.000
Integración de capital socio A
--------------------- --------------------
El socio A completa su integración de capital. Se modifica su participación en el capital integrado.
El 31/03/18 se realiza la Asamblea de socios y se aprueban los Estados Financieros y el proyecto de
distribución de utilidades.
Se decide
crear una Reserva voluntaria de 50.000 para la compra de una máquina y la
reserva Estatutaria es de 5.000, si hubiese ganancias. El saldo restante se
distribuye entre los socios.
------------------ 15/04/18 -----------------
Resultados del ejercicio 500.000
Resultados acumulados 100.000 (Se absorben perdidas anteriores)
Reserva legal 25.000 (500.000 x 5%; tope 350.000 x 20%=70.000)
Reserva voluntaria 50.000
Reserva Estatutaria 5.000
Socio A cuenta particular 137.152 (42,86% x 320.000)
Socio B cuenta particular 182.848 (57,14% x 320.000)
Distribución de utilidades
--------------------- --------------------
La reserva legal se realiza por el 5% porque el saldo anterior más la reserva de este ejercicio (19.000+25.000) es menor al tope legal (70.000).
El saldo a distribuir entre socios es 500.000- 100.000- 25.000- 50.000- 5.000) = 320.000
Los Resultados del Ejercicio anterior se distribuyen de aceurdo a la proporción de capital integrado del ejercicio anterior.
El 30/04/18
Se paga en efectivo las utilidades aprobadas en la Asamblea, luego de compensar
los saldos correspondientes de los socios.
------------------ 10/05/18 -----------------
Socio A cuenta particular 127.152 (137.152-10.000)
Socio B cuenta particular 282.848 (182.848+100.000)
Caja 410.000
Pago de utilidades
--------------------- --------------------
Antes de distribuir utilidades se compensan los saldos de las cuentas particulares.
Se pide:
1.
Registrar los hechos económicos del año 2018.
2.
Exponer el capítulo Patrimonio Neto del Estado
de Situación Financiera al 30/04/2018
| PATRIMONIO
NETO |
31/12/2017 |
15/4/2018 |
| CAPITAL INTEGRADO |
|
|
|
|
| Socio A cuenta Capital |
200.000 |
|
200.000 |
|
| Socio A cuenta aporte |
-50.000 |
150.000 |
0 |
200.000 |
| Socio B cuenta Capital |
300.000 |
|
300.000 |
|
| Socio B cuenta aporte |
-100.000 |
200.000 |
-100.000 |
200.000 |
| Total Capital Integrado |
|
350.000 |
|
400.000 |
| RESERVAS |
|
|
|
|
| Reservas legales |
19.000 |
|
44.000 |
|
| Reservas Estatutarias |
20.000 |
|
70.000 |
|
| Reserva s voluntarias |
50.000 |
89.000 |
55.000 |
169.000 |
| RESULTADOS ACUMULADOS |
|
|
|
|
| Resultados de ejercicios
anteriores |
-100.000 |
|
0 |
|
| Resultados del ejercicio |
500.000 |
400.000 |
' 0 |
' 0 |
| Total Patrimonio Neto |
|
839.000 |
|
' 569.000 |
