La empresa Omega SA tiene su cartera de documentos a cobrar
compuesta de la siguiente manera al 01/09:
Cheques diferidos a cobrar:
Deudor Importe Vencimiento
A $ 20.000 10/09/18
B $ 10.000 20/09/18
C $ 15.000 01/10/18
$ 45.000
Conformes a cobrar:
X $ 12.000 15/09/18
Y $ 16.000 25/09/18
Z $ 23.000 05/10/18
$ 51.000
Se pide: Registrar los hechos económicos siguientes:
En el mes de setiembre se realizaron las siguientes operaciones relacionadas con documentos:
Solución:
Existen varias alternativas permitidas de solución:
En un principio se podría exponer la información sobre las contingencias ocasionadas por la incertidumbre de cobro de los documentos a cobrar de acuerdo a las siguientes opciones:
1) Cuentas de orden y contingencias (descartados según las normas contables vigentes)
2) Notas a los estados financieros (opción posible, pero poco utilizada)
3) Utilización de cuentas regularizadoras (opción que no cumple con la definición de pasivo de acuerdo a normas contables y que no sugiere el uso de neteos de cuentas de activo y pasivo)
4) Utilización de cuentas de pasivo para representar un obligación con un probable grado de certeza (Según dicho criterio el pasivo una obligación con un cierto grado de certeza ocurrida por hechos pasados que podrían extinguirse con un sacrificio de activos futuros) Esta última es la opción más aceptada hoy
Notas: hay dos criterios de registración:
Se presenta a seguir la solución de cada caso de acuerdo a las opciones 3 y 4.
Existen varias alternativas permitidas de solución:
En un principio se podría exponer la información sobre las contingencias ocasionadas por la incertidumbre de cobro de los documentos a cobrar de acuerdo a las siguientes opciones:
1) Cuentas de orden y contingencias (descartados según las normas contables vigentes)
2) Notas a los estados financieros (opción posible, pero poco utilizada)
3) Utilización de cuentas regularizadoras (opción que no cumple con la definición de pasivo de acuerdo a normas contables y que no sugiere el uso de neteos de cuentas de activo y pasivo)
4) Utilización de cuentas de pasivo para representar un obligación con un probable grado de certeza (Según dicho criterio el pasivo una obligación con un cierto grado de certeza ocurrida por hechos pasados que podrían extinguirse con un sacrificio de activos futuros) Esta última es la opción más aceptada hoy
Notas: hay dos criterios de registración:
- Si se pacta que la responsabilidad del cobro es del que recibe el documento (como en el caso de las tarjetas de crédito con sus empresas clientes), entonces correspondería acreditar el documento (Cheque diferido o conforme) en el momento de la utilización del documento como medio de pago.
- En este ejercicio consideraremos que la responsabilidad por el endoso o descuento se mantiene para el que entrega el medio de pago.
Se presenta a seguir la solución de cada caso de acuerdo a las opciones 3 y 4.
01 Se endosa como parte de pago a un Acreedor el cheque del Sr A según
recibo 201.
Se analizan dos criterios de registración; el más aceptado según normas contables
Utilizando cuentas regularizadoras:
------------------01/09----------------
Acreedores por compras 20.000
Documentos endosados 20.000
------------------ ----------------
Utilizando la criterio según normas contables adecuadas sobre pasivo financiero
(se considera pasivo y no cuenta regularizadora): Este es el mejor criterio
------------------01/09----------------
Acreedores por compras 20.000
Acredores por docum. endosados 20.000
------------------ ----------------
Se analizan dos criterios de registración; el más aceptado según normas contables
Utilizando cuentas regularizadoras:
------------------01/09----------------
Acreedores por compras 20.000
Documentos endosados 20.000
------------------ ----------------
Utilizando la criterio según normas contables adecuadas sobre pasivo financiero
(se considera pasivo y no cuenta regularizadora): Este es el mejor criterio
------------------01/09----------------
Acreedores por compras 20.000
Acredores por docum. endosados 20.000
------------------ ----------------
02 Se descuentan los cheques del Sr B y C en el Banco Santander y nos deducen $ 500 por concepto de intereses.
Utilizando cuentas regularizadoras:
------------------02/09----------------
Acredores por compras 25.000
Documentos descontados 25.000 (cuenta regularizadora de Cheques dif a cobrar)
------------------ ----------------
Utilizando la criterio según normas contables adecuadas sobre pasivos financieros
------------------02/09----------------
Banco cuenta corriente 24.500
Intereses perdidos 500
Acreedores por Doc. descontados 25.000 (Cuenta de pasivo financiero)
------------------ ----------------
03 Se descuenta el conforme del Sr X e Y en el Banco Santander y nos deducen $ 700 por intereses.
Utilizando cuentas regularizadoras:
------------------03/09----------------
Banco cuenta corriente 27.300
Intereses perdidos 700
Documentos descontados 28.000 (regularizadora de Conformes a cobrar)
------------------ ----------------
Utilizando la criterio según normas contables adecuadas sobre pasivos financieros
------------------03/09----------------
Banco cuenta corriente 27.300
Intereses perdidos 700
Acredores por docum. descontados 28.000 (Pasivo financiero)
------------------ ----------------
04 El conforme del Sr Z es endosado como parte de pago a otro acreedor.
Utilizando cuentas regularizadoras:
------------------04/09----------------
Acredores por compras 23.000
Documentos endosados 23.000 (Cuenta regularizadora de Cheques dif a cobrar)
------------------ ----------------
Utilizando la criterio según normas contables adecuadas sobre pasivos financieros
------------------04/09----------------
Acreedores por compras 23.000
Acredores por doc. endosados 23.000 (Cuenta de pasivo financiero)
------------------ ----------------
10 Vence el cheque del Sr A y el acreedor cobra en importe sin problemas.
Utilizando cuentas regularizadoras:
------------------10/09----------------
Documentos endosados 20.000 (fin de la responsabilidad)
Cheques diferidos a cobrar 20.000
------------------ ----------------
Utilizando la criterio según normas contables adecuadas sobre pasivos financieros
------------------10/09----------------
Acreedores por Doc. endosados 20.000 (fin de la responsabilidad)
Cheques diferidos a cobrar 25.000
------------------ ----------------
15 Al vencimiento del Conforme del Sr X en deudor paga al Banco sin problemas.
Utilizando cuentas regularizadoras:
------------------15/09----------------
Documentos descontados 12.000 (fin de la responsabilidad)
Cheques diferidos a cobrar 12.000
------------------ ----------------
Utilizando la criterio según normas contables adecuadas sobre pasivos financieros
------------------15/09----------------
Acreedores por Doc. descontados 12.000 (fin de la responsabilidad)
Cheques diferidos a cobrar 12.000
------------------ ----------------
20 Al momento del vencimiento del cheque del Sr B el mismo no tenía fondos y fue rechazado por el banco.
Utilizando cuentas regularizadoras:
------------------20/09----------------
Documentos descontados 10.000 (fin de la responsabilidad)
Banco cuenta corriente 10.000
------------------20/09----------------
Documentos a cob. vencidos 10.000 (se puede usar la cuenta Cheques rechazados)
Cheques diferidos a cobrar 10.000
------------------ ----------------
Utilizando la criterio según normas contables adecuadas sobre pasivos financieros
------------------20/09----------------
Acreedores por Doc. descontados 10.000 (fin de la responsabilidad)
Banco cuenta corriente 10.000
------------------20/09----------------
Documentos a cob. vencidos 10.000 (se puede usar la cuenta Cheques rechazados)Cheques diferidos a cobrar 10.000
------------------ ----------------
21 El Deudor Sr B concurre a pagar el cheque rechazado en efectivo.
En los dos casos se registra:
Documentos a cob. vencidos 10.000
En los dos casos se registra:
------------------20/09----------------
Caja 10.000 Documentos a cob. vencidos 10.000
------------------ ----------------
25 Vence el conforme del Sr Y. El Deudor manifiesta que no puede pagar.
Se envía al abogado para su gestión por vía judicial. El banco avisa de la
situación y debita de nuestra cuenta corriente el importe del conforme.
Cheques diferidos a cobrar 16.000
------------------25/09----------------
Documentos descontados 16.000 (fin de la responsabilidad)
Banco cuenta corriente 16.000
------------------25/09----------------
Documentos a cob. vencidos 16.000 (se puede usar la cuenta Cheques rechazados)
Cheques diferidos a cobrar 16.000
------------------25/09----------------
Deudores en gestión 16.000
Documentos a cob. vencidos 16.000 (se puede usar la cuenta Cheques rechazados)
------------------ ----------------
Utilizando la criterio según normas contables adecuadas sobre pasivos financieros
------------------25/09----------------
Acreedores por Doc. descontados 16.000 (fin de la responsabilidad)
Banco cuenta corriente 16.000
------------------25/09----------------
Documentos a cob. vencidos 16.000 (se puede usar la cuenta Cheques rechazados)Cheques diferidos a cobrar 16.000
------------------25/09----------------
Deudores en gestión 16.000
Documentos a cob. vencidos 16.000 (se puede usar la cuenta Cheques rechazados)
------------------ ----------------
28 El Deudor Sr Y se fugó del país no dejando bienes.
En ambos casos la solución es:
------------------28/09----------------
Deudores incobrables 16.000
Deudores en gestión 16.000
------------------ ----------------
No hay comentarios:
Publicar un comentario